Jako że w ostatnich latach często dochodziło do zmian w zakresie opodatkowania odpłatnego zbycia nieruchomości, sprzedając nieruchomość podatnik musi ustalić, który z trzech możliwych sposobów opodatkowania będzie miał zastosowanie w jego przypadku. Decydującym czynnikiem będzie tutaj data nabycia (odpłatnego lub nie) sprzedawanej nieruchomości. Należy jeszcze pamiętać, że nie w każdym przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości, będzie powstawał przychód. Akurat w tym zakresie uregulowania prawne nie podlegały zmianom w ostatnich latach i tak przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, w tym między innymi spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego i prawa wieczystego użytkowania gruntów powstaje wówczas, gdy odpłatne zbycie nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat od nabycia lub wybudowania.
Oznacza to że po upływie 5 letniego okresu od dnia nabycia nieruchomości można ją zbyć bez podatku i bez spełnienia dodatkowych wymogów.
MOŻLIWE SPOSOBY OPODATKOWANIA.
1. Nabycie nieruchomości przed 1 stycznia 2007 roku.
- podstawa opodatkowania: przychód ze sprzedaży (opodatkowaniu podlega cała kwota jaka stanowi wartość sprzedanej nieruchomości).
- wysokość opodatkowania: 10 % przychodu.
- termin wpłaty podatku: 14 dni od dnia odpłatnego zbycia.
- pormularz rozliczeniowy: deklaracja PIT-32
- ulga podatkowa: przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości wolny jest od podatku w części wydatkowanej na określone cele mieszkaniowe, gdy podatnik wydatków tych dokona w ciągu 2 lat od daty sprzedaży nieruchomości. Jeżeli podatnik zamierza skorzystać z tej ulgi w ciągu wyżej określonego terminu, powinien w urzędzie skarbowym, w terminie 14 dni od daty sprzedaży nieruchomości złożyć odpowiednie oświadczenie. Do tego należy pamiętać, że wydatków można dokonać tylko na określono ustawowo cele:
- nabycie na terytorium RP budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębna nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a takze na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,
- nabycie na terytorium RP spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,
- nabycie na terytorium RP gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego, w tym również gruntu lub udziału w gruncie albo prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego,
- budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, remont lub modernizacje własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego, polożonych na terytorium RP,
- rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację - na cele mieszkalne - własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego, położonych na terytorium RP,
- spłatę kredytu lub pożyczki, a także odsetek od kredytu lub pożyczki - zaciągniętych na cele, o których mowa w art. 21 ust. 1 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (stan obowiązujący na dzień 31 grudnia 2006 roku) - w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo - kredytowej, mających siedzibę na terytorium RP; dotyczy to również kredytów lub pożyczek oraz odsetek od tego kredytu lub pożyczki zaciągnietych przed dniem uzyskania przychodów ze sprzedaży.
- podstawa opodatkowania: dochód ze sprzedaży (opodatkowaniu podlega różnica między ceną nabycia a ceną zbycia nieruchomości).
- wysokość opodatkowania: 19 % dochodu.
- termin wpłaty podatku: do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, w którym nastąpiło odpłatne zbycie.
- pormularz rozliczeniowy: roczne zeznanie PIT-36, PIT 36L lub PIT-38
- ulga podatkowa: ulga meldunków, która ma zastosowanie wyłącznie do zbywanych lokali i budynków mieszkalnych. Jednym z warunków uprawniających do ulgi jest 12 - miesięczny okres zameldowania w zbywanej nieruchomości. Pamiętać należy że do zwolnienia uprawnia każdy roczny okres zameldowania, chociażby podatnik był zameldowany w okresie nie przypadającym bezpośrednio przed dniem zbycia.
2. Nabycie nieruchomości w okresie od 1 stycznia 2007 r. do 31 grudnia 2008 r.
3. Nabycie nieruchomości po 1 stycznia 2009 r.
- podstawa opodatkowania: dochód ze sprzedaży (opodatkowaniu podlega różnica między ceną nabycia a ceną zbycia nieruchomości).
- wysokość opodatkowania: 19 % dochodu.
- termin wpłaty podatku: do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, w którym nastąpiło odpłatne zbycie.
- pormularz rozliczeniowy: odrębne roczne zeznanie PIT-39
- ulga podatkowa: dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości wolny jest od podatku w części wydatkowanej na określone cele mieszkaniowe, gdy podatnik wydatków tych dokona w ciągu 2 lat od daty sprzedaży nieruchomości. Ogólnie cele na jakie można wydatkować dochód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości nie różnią się zbytnio od tych jakie obowiązywały do 31 grudnia 2006 r. (patrz pkt. 1). Nowością jest to, że z ulgi można skorzystać także wydatkując dochód uzyskany z odpłatnego zbycia na nieruchomości położone poza granicami RP, a dokładnie w państwach UE, EOG oraz Szwajcarii.
